案例分析题二（本题13分)
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》 （以下简称基本规范)，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司（上市公司)召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜．会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行．2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：
（1)明确控制目标。本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产全完整、财务报告真实可靠、确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见．
（2)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养—支能力过硬的职工队伍．
（3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息。结合本公司实际情况，及时进行风险评估．考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。
（4)严格控制活动．综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内．同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。
（5)加强信息沟通．建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。
（6)强化内部监督.研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求．突出内部监督重点，主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入滥督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计．
要求；
从内部控制理论和方法角度，指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由．
下列关于负债的说法中，不正确的是（)。
A.负债是过去的交易或事项所形成的
B.负债是企业未来的义务
C.负债的清偿预期会导致经济利益的流出
D.负债通常是在某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿
借贷记账法的记账规则是（)。
A.有借必有贷，借贷必相等
B.借方登记增加数，贷方登记减少数
C.借方登记减少数，贷方登记增加数
D.以不相等的金额同时在两个或两个以上的账户中登记
下列现金流量中不属于“投资活动产生的现金流量”的是（)。
A.收回投资所收到的现金
B.取得债券利息收入所收到的现金
C.处置固定资产、无形资产所收到的现金
D.收到的分红保险的保费
下列关于“保费收入”科目的说法中，正确的是（)。
A.“保费收入”科目是资产类科目
B.直接承保保费计入“保费收入”科目的借方
C.发生退保时应冲减保费收入，借记“保费收入”科目
D.期末“保费收入”科目有借方余额
总准备金属于（)。
A.资产
B.负债
C.所有者权益
D.收入
下列关于公认会计准则的说法中，不正确的是（)。
A.根据公认会计准则编制的财务报表的信息使用者主要是投资者、债权人。
B.根据公认会计准则编制的财务报表的主要目的是为了提供保险公司的偿付能力信息。
C.公认会计准则采用持续经营假设。
D.公认会计准则不确认非认可资产。
下列哪一项不属于会计要素（)？
A.资产
B.负债
C.收入
D.支出
下列说法中，不正确的是（)。
A.会计核算的基本前提是会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B.编制会计报表是会计循环的一个重要环节。
C.会计核算的一般原则中，会计要素确认和计量的一般原则是权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则。
D.包括静态会计要素和动态会计要素的会计等式是：资产+费用=负债+所有者权益+收入
季节性停用的固定资产、大修理停用的固定资产、未使用的房屋都不应当计提折旧。（)
A.是
B.不是
下列各项中，不符合现金流量表中现金概念的有（)。
A.企业库存现金
B.企业外埠存款
C.不能随时用于支付的存款
D.三个月内到期的国债
